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      2020年初級會計師會計實務必背考點:應交增值稅

      來源:233網校 2020年4月27日

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      2020年初級會計實務必背考點內容:第三章

      2020年初級會計實務必背考點:應交增值稅

      增值稅是以商品(含應稅勞務,應稅行為在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

      1.增值稅的征稅范圍

      ①進項稅額:記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

      ②銷項稅額抵減:記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

      ③已交稅金:記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;

      ④轉出未交增值稅:記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交的增值稅額;

      ⑤減免稅款:記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額;

      ⑥出口抵減內銷產品應納稅額(含義了解):記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額;

      ⑦銷項稅額:記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額;

      ⑧出口退稅(含義了解):記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額; 

      ⑨進項稅額轉出:記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。

      ⑩轉出多交增值稅:記錄一般納稅人月度終了轉出當月多交的增值稅額 。

      2.增值稅進項稅額及進項稅額轉出的核算

      (1) 一般納稅企業購進貨物、接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產或者不動產時,產生的增值稅即為進項稅額。

      一般納稅人購進貨物、 接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產或者不動產,

      借:在途物資、原材料、庫存商品等【確定的存貨成本】

      應交稅費-應交增值稅(進項稅額)【可以抵扣的增值稅進項稅額】

      貸:應付賬款/應付票據/銀行存款等

      購進貨物等發生的退貨,應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票編制相反的會計分錄。

      (2)發生以下情形時,需要做進項稅額轉出:

      ①企業已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配2勞務或服務、無形資產或不動產,改變用途用于簡易計稅項目、免征增值稅項目等

      ②發生非正常損失。

      3.視同銷售

      企業的有些交易和事項從會計角度不屬于銷售行為,不能確認為銷售收入,但是按照稅法規定,應視同對外銷售處理,計算應交增值稅。

      以下事項屬于視同銷售行為:

      (1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

      (2)銷售代銷貨物;

      (3)設有兩個以上機構并實行統一 核算的納稅人,將貨物從-個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

      (4)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

      (5 )將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

      (6)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

      (7)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;

      (8 )單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外;

      (9 )單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外;

      (10)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

      【多選題】

      下列各項中,增值稅一般納稅人當期發生(增值稅專用發票已經稅務機關認證)準予以后期間抵扣的進項稅額,應記入的會計科目是(   )

      A.應交稅費——待轉銷項稅額

      B.應交稅費——未交增值稅

      C.應交稅費——待抵扣進項稅額

      D.應交稅費——應交增值稅

      參考答案:C
      參考解析:增值稅一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證, 按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;通過“待抵扣進項稅額”科目核算。

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